I budsjettforliket mellom regjeringspartiene og SV er det nå klart at det blir en rekke skatteendringer, blant annet økning i utbytteskatten.

Følgende er avtalt når det gjelder skatt på aksjeutbytte og aksjegevinst:
Oppjusteringsfaktoren i utbytteskatten øker fra 1,44 til 1,6. Det betyr at skattesatsen for aksjonær øker fra 31,68 til 35,2 pst. For selskap og aksjonær samlet vil marginalskatten på utbytte øke fra 46,7 til 49,46 pst.

Dersom eierne planlegger å ta ut et aksjeutbytte neste år basert på årsregnskapet for 2021, kan det derfor være lønnsomt å vurdere å forsere dette utbyttevedtaket til før nyttår. På den måten kan man oppnå dagens skattesats på utbyttet istedenfor den foreslått økte til neste år.

Hvordan ta ut aksjeutbytte?

Det er flere muligheter for å ta ut et aksjeutbytte før nyttår. Til grunn for samtlige ligger en vurdering av at selskapet etter utdelingen skal ha forsvarlig egenkapital og likviditet. Dette er det styrets ansvar å vurdere forut for en eventuell utbytteavsetning.

Følgende muligheter kan være aktuelle:

Tilleggsutbytte

Tilleggsutbytte er et aksjeutbytte som avsettes basert på sist avlagte balanse (godkjente årsregnskap). I dette tilfellet kan man ikke ta med inneværende års opptjente resultat i beregningen av utbyttegrunnlaget. Man må også ta hensyn til en del disposisjoner som kan være foretatt i inneværende år. Men har man fri egenkapital og gjenværende utbytteramme fra fjoråret, er ofte et tilleggsutbytte uproblematisk. Det kreves et styrevedtak og en generalforsamlingsbeslutning for å gjennomføre dette.
 

Ekstraordinært utbytte basert på mellombalanse

Dersom man ønsker å avsette et utbytte nå før nyttår, der man også tar med inneværende års resultat og egenkapitalopptjening, må man følge reglene for ekstraordinært utbytte basert på mellombalanse. I disse tilfellene kan man utarbeide en mellombalanse pr f.eks. 31. oktober, der man tar med opptjent resultat pr nevnte dato. En mellombalanse skal utbarbeides etter reglene for årsregnskap, og må også revideres dersom selskapet er revisjonspliktig og/eller har revisor. Har selskapet ikke revisor, kan man unnlate å revidere mellombalansen.
Når det gjelder utbytte basert på mellombalanse følger det av aksjeloven § 8-2 a at mellombalansen må sendes til Regnskapsregisteret og at utdeling ikke kan foretas før mellombalansen er registrert og kunngjort. Det er vanlig og tillatt å vedta både mellombalansen og utbytteutdelingen på samme generalforsamling, men utsette utbetalingen av utbyttet til mellombalansen er kunngjort av Regnskapsregisteret. At utbetaling av utbytte må utsettes til etter at mellombalansen er kunngjort, flytter ikke tidfestingstidspunktet. Utbyttet skal fortsatt tidfestes når generalforsamlingen vedtar utbytteutdelingen, og sørger man for vedtak senest 31.12.2021 blir det beskatning i 2021 med inneværende års skattesats.

Vær gjennomtenkt - vi bistår gjerne

Vi bistår gjerne med rådgivning innen følgende tema relatert til dette:

• Vurdering av tilgjengelig utbytteramme

• Vurderinger rundt forsvarlig egenkapital og likviditet

• Utarbeidelse av protokoller

• Utarbeidelse av mellombalanse

• Revisjon av mellombalanse

• Innsending og registrering

Ta gjerne kontakt for en samtale om dette.